預演算法立法目的

1. 幫我解釋一下宏觀經濟學裡面的「平衡預算財政的思想」，應付考試，謝謝，能用上再追加200分

平衡預算財政
Balanced Budget
平衡預算財政 政府的財政措施，包括支出即收入兩個城面。政府支出包括國防、教育文化、公共建設、償付公債利息等項目，收入面主要是各種稅收及公營事業盈餘繳庫兩大項。當收支相等時，稱為 平衡預算。

一、單式預算和復式預算

（一）單式預算

單式預算是傳統的預算組織形式，它是在預算年度內將全部的預算收入和支出匯列於單一的預算收支表格內，而不區分各類預算收支的經濟性質。

在20世紀30年代以前，世界各國所普遍採用的是單式預算組織形式。當時西方各國信奉的是古典經濟學派的經濟理論。人們反對政府幹預經濟，主張縮小政府職能，壓縮政府開支，在財政上提倡預算收支平衡，反對財政赤字。這在當時的歷史條件下，單式預算組織形式對監督政府預算行為和控制收支規模，維持預算收支平衡起到了重要作用。

單式預算的優點是綜合性強、結構簡單、便於操作。它把全部的預算收支匯集到一個預算收支平衡表中，明確地、完整地反映財政收支活動的全貌。所以便於立法機構的審議和社會公眾監督。但是，單式預算也存在著明顯的缺點：（1）沒有按經濟性質的不同區分預算收支，因此就不能反映各項收支之間的對應關系，不利於經濟分析和宏觀經濟調控。（2）各項收入加總和各項支出加總，然後進行總量平衡，看不出預算赤字是發生在哪個方面，容易掩蓋了預算赤字的真實狀況。（3）經常性收支和債務性收支混在一起，容易造成經常性支出和建設性支出的相互擠占，不利於考核預算資金的使用效益。正因為單式預算對應性弱、透明度低，不利於政府進行有選擇的宏觀經濟調控和不利於經濟效率分析這些缺點的存在，所以，不少的國家放棄了這一預算組織形式，轉而採用了復式預算，或者對單式預算進行了改進。

（二）復式預算

1．復式預算的概念

復式預算是在預算年度內，把全部的預算收支按其經濟性質的不同，分別匯編於兩個或兩個以上的預算。世界各國通常的做法是分為經常性預算和資本性預算。這里應該注意的是，各國復式預算的具體結構各有差異，各個分預算的稱謂也不相同，即使是採用兩式結構的復式預算，有的是截然分開，也有的是交叉使用。

2．復式預算的優缺點

復式預算相比於單式預算明顯地存在著一些優點：(1)對應性強。在同一個預算年度內，把所有的預算收支按其不同的經濟性質、不同的來源和用途，分別匯編於不同的收支對照表中，以特定的收入用於特定的支出，使收支之間保持穩定的對應關系。(2)透明度高。復式預算的各個分預算之間是相對獨立的，一般不能相互混淆，資金不能相互擠占，自成一體，自求平衡。各分預算的年終結余或赤字明確，增強了預算的透明度，其結轉要經過一定的規程，共同構成一個完整的預算體系。(3)預算結構清晰，便於分類管理和控制。復式預算把預算收支按經濟性質劃分得具體、明確，這便於政府採取各種不同的預算政策，加強對各類預算收支的分類管理，有利於控制預算資金的流向和流量，也有利於對經常性支出不合理增長的制約和對資本性支出的「成本—效益」分析。

但是，復式預算也有一些缺點。這主要表現在復式預算的各分預算之間的劃分標准上難以掌握。實行復式預算要求，對每項預算收支必須進行定性分類，以便於分別列入不同的分預算之中。這無論在預算管理，還是在技術處理上，都是有高標准要求的。從我國近十年的實踐看，尚屬一個難點。此外，復式預算自身對資本預算的規模沒有量的限制，而資本預算有相當一部分資金是來源於借債。如果借口投資需要而大量舉債，資本預算必然膨脹，容易造成國債規模失控。

3．我國復式預算制度的實行情況及其改進

長期以來，我國一直是採用單式預算組織形式。但自改革開放之後，隨著我國市場經濟的發展，國民經濟的分配格局發生了巨大變化，國家財政也日益壯大起來。同時，國家對經濟管理和財政管理提出了更高的要求。為了適應這種發展變化的要求，1991年國務院頒布了《國家預算管理條例》，規定從1992年起國家預算按復式預算編制。於是，財政部在1992年對我國的國家預算、中央預算和部分省市預算開始試編。1994年我國出台的《預演算法》中規定，「中央預算和地方各級政府預算按照復式預算編制。復式預算的編制辦法和實施步驟，由國務院規定。」這就是說，我國從1995年開始，各級政府都要編制復式預算。雖然我國實行復式預算制的實施步驟相當緩慢，但從試行，到立法，再到全面推開，這本身就是預算管理和管理思想上的一種進步。目前，我國所採用的復式預算結構是兩式結構：經常性預算和建設性預算。經常性預算收入是國家以社會管理者的身份取得的各項稅收收入和其他一般性收入；經常性預算支出是國家用於維持政務活動、保障國家安全和社會秩序、發展各項事業、以及用於人民生活和社會保障等方面的開支。建設性預算收入是經常性預算結余、專項建設性收入；建設性支出是指國家預算中各項經濟建設活動的支出。

我國實行復式預算有重要的意義和作用，主要表現在實行復式預算有利於健全財政職能，能夠提高財政分配的透明度和強化預算約束機制，提高預算管理水平，對其他各項財經改革起到積極的推動作用。但是，我國現行復式預算制度在實行中還存在一些問題，主要表現在：(1)目前所實行的復式預算結構比較粗略，還不適應進一步加強財政預算管理的要求。(2)有些政府收支活動尚未反映在復式預算中，如各種專項基金。(3)不能有效控制債務規模。在建設性預算中，建設性支出基本上都是通過舉債來彌補，而建設性支出需求是無限的，這樣債務規模不好控制。(4)目前的復式預算分類方法不夠明了，難以考察其經濟效益，還不適應市場經濟的要求。

有鑒於此，我國財政理論界和實踐界就現行復式預算提出了許多改進方案或完善我國現行復式預算的基本思路。中共中央《關於建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》中指出，「改進和規范復式預算制度，建立政府公共預算和國有資產經營預算，並可根據需要建立社會保障預算和其他預算。」還有的主張，根據我國社會主義市場經濟的建設進程和我國的財稅體制已經進行了重大改革的情況，參照其他國家的做法，結合政府預算收支分類的改革，在現有復式預算的基礎上進行完善。其基本思路是：(1)仍然是兩式結構，但把原來的建設性預算改稱為資本性預算，即經常性預算和資本性預算。(2)經常性預算收入主要包括稅收收入與非稅收入。稅收收入與原來的內容沒有多大變化。非稅收入主要包括行政性收費、專項收入、地方上解收入、其他收入。將地方上解收入不再單獨作為一個層次反映。地方的上解上級支出作為地方上解收入的負項反映。經常性支出主要包括十個部分：即國防支出、行政管理支出、事業發展支出、社會保障支出、對外援助支出、專項支出、付息支出、其他支出、預備費、補助地方支出。(3)資本性預算收入主要包括三部分：即經常性預算結余、資本性收入（即非稅收入中的基金收入、國有資產收益等）、債務收入。資本性支出主要包括兩部分：即經濟建設支出和環境保護支出。(4)經常性預算不能出現赤字。為了控制債務規模，在資本性預算下列出債務收入的依存度和債務規模佔GDP的比重兩個指標。

二、增量預算和零基預算

（一）增量預算

從內容和計量上的差別作為依據來劃分，政府預算可分為增量預算和零基預算。增量預算是指財政收支計劃指標是在以前財政年度的基礎上，按新財政年度的經濟發展情況和財政經濟政策要求，加以計算和調整後而形成的預算。它與零基預算是對應的。事實上，零基預算通常只用於具體收支項目，還未成為一種確定的編制政府預算的一般方法。從世界各國的預算實踐中看，無論是單式預算還是復式預算，主要仍採用增量預演算法。至於其他各種類型的預算，有些是屬於政府預算政策或管理方式方面的代名詞，如國民經濟預算、充分就業預算、通貨膨脹預算、財政風險預算等；有些是某項或多項財政收支指標的測定方法，或預算執行情況的考核方法，如中長期預算、項目預算、行動預算、績效預算等。我國的政府預算無論是單式預算還是復式預算，也主要是採用增量預算。同時在現階段某些具體項目計劃上也採用零基預算方法，並且其使用范圍有進一步擴大的趨勢。這與我國改革開放以來，合理地吸收和借鑒西方發達國家先進的預算形式和管理方法有關。

（二）零基預算

1．零基預算的基本概念

零基預算是指在編制年度預算時，不依以往年度的預算收支量為基礎，對每個部門的工作計劃進行全面地重新審核和測算，來確定各部門所需資金而形成的預算。理解這一概念要把握三點：（1）簡單地說，零基預算就是在編制預算時一切從零開始。（2）嚴格地說，是指在編制年度預算時，對每個部門的工作計劃進行全面審核，然後再確定各部門的資金量。也就是說，不僅對年度內新增任務進行審核，而且要對以前年度確定的項目進行審核。（3）在評估過程中，有的項目可能是一切從零開始；但大多數情況是對原方案做一些修訂。

2．預算的基本要素

零基預算有三個基本要素，即決策單位、一攬子決策和排序。這是編制零基預算過程中的關鍵步驟。（1）決策單位。這是零基預算的基本單位，也是基本預算單位。在採用零基預演算法編制預算時，可以用一個項目作為一個決策單位，也可用一個部門的一個機構作為決策單位。例如，在核定某個部門預算時，該部門所屬單位就可以作為基本的決策單位。（2）一攬子決策。在確定了決策單位之後，每一個決策單位的負責人都要對他所負責的活動進行分析，考慮提供不同服務水平的影響，以及不同服務水平所需要的經費，將上述活動匯集成文字資料就是一攬子決策。決策單位的負責人應該針對所負責的任務，根據經費開支的不同，為決策者提供幾個不同的方案，並指出這幾個方案的服務水平。（3）排序。排序是在制定出一攬子決策方案以後，決策單位根據本部門或機構的職責，將對本部門影響最大的方案，按從大到小的順序排列，呈送給決策單位的管理層。各決策單位的管理者對每一個由決策單位負責人呈送上來的一攬子決策賦予相應的價值，編制「排序表」，標明每一決策所需人力和資金。

3．零基預算的國際經驗及其對我們的啟示

零基預算起源於美國，在國際上有重要的影響。1979年卡特出任美國總統，聯邦政府決定全面採用零基預演算法編制預算。卡特政府宣稱，編制預算將不僅集中於新的計劃，而且對正在進行計劃的所有預算申請，也都將從零加以審核。不必需和過時的活動將被結束，資金將重新調撥給重要計劃。許多州政府紛紛效法。到1982年大約有18個州採用了零基預算編製法。此後，世界上其他一些國家也陸續採用了這一預算編制方法。但是，由於零基預算編制要從基層單位做起，需要層層按照零基預算的原則進行審核，工作量大，並需要強有力的信息數據支持，因此，操作上遇到了很多困難。里根上台以後，認為零基預算是降低費用的有效手段，因此，在做了一些修改之後，繼續實行了零基預算編製法。出於政治上的考慮，里根撇棄了與卡特總統有聯系的零基預算這個名稱。在此之後，從表面上看，零基預算編製法似乎在美國被放棄。但實際上，很多部門，無論是政府部門還是私營部門，仍然在運用零基預算編製法的一些具體做法。他們放棄的是一些繁瑣的程序和名稱。可見，零基預算是政府公共支出發展進程中的一個重要階段。

美國零基預算的實踐，對我們提供了許多重要啟示：（1）零基預算是一個龐大的理論體系，但完全嚴格地按照這個理論體系去付諸於實踐，其信息量要求太高，工作量太大，難以操作。即使在國外也沒有完全按照設計者的要求去做。所以我國應該結合國情，借鑒其合理內核，運用於我國的政府預算管理之中。（2）我國的預算改革，要注意「目標、有效性和效率」三位一體的原則。20世紀70年代以來，市場經濟國家的政府支出規模明顯增大，比20世紀初年預算支出佔GDP的比重提高了一倍。因此各國都期望把政府公共支出控制在合理的規模以內。我國自然也不例外。零基預算的理論要求和實踐證明，這三條准則在政府支出管理中是相輔相成、不可分割的。我國的預算改革應該體現出這三條原則的一致性。（3）零基預算是方法，不是目的。它自身存在一些過於繁瑣的弊端，但它的理財思想和某些具體做法頗有先進之處。我們可以與其他預算編制辦法並用，取其長，補其短。

第三節 政府預算的編制、執行與決算

一、政府預算的編制

（一）政府預算編制前的准備工作

1．修訂政府預算收支科目和預算表格

政府預算收支科目是政府預算收支的總分類及明細分類。它系統地反映政府預算收入來源和預算支出方向，是編制預算、辦理繳款、撥款、進行會計核算、財務分析、財政統計等的核算工具。政府預算科目由收入科目和支出科目組成。

目前，我國的政府預算收入科目包括：一般預算收入科目、基金預算收入科目、債務預算收入科目，分為「類」、「款」、「項」、「目」四級。政府預算支出科目與上述分別對應，但分為五級科目，即「類」、「款」、「項」、「目」、「節」。這些不同級別科目之間的關系是：前者是後者的概括和匯總；後者是前者的具體化和補充。為了正確反映政府預算收支的內容，適應預算管理的要求，每年在編制政府預算之前，都必須根據財政經濟發展變化的情況，對政府預算收支科目進行修訂。

預算表格是預算收支指標體系的表現形式。將預算收支數字、相關資料和計算依據等，科學地安排在表格中，就可以清楚地反映出預算的全部內容。由於財政預算管理制度的變化，各個財政年度的預算表格有所不同。在一般情況下，由財政部在上年預算表格的基礎上，對預算年度所適用的預算表格進行修訂。為了便於我國政府預算的匯總，省級政府總預算表格和財務收支計劃，必須由財政部統一制定；省級以下的各級政府總預算、單位預算表格，要在保證中央總體要求的前提下，由省級財政部門根據各自的具體情況自行擬定。

2．對本年度預算執行情況的預計和分析

各級政府在編制下年度預算之前，要對本年度預算執行情況進行預計和分析。根據當年預算收支的實際執行情況，結合財政經濟發展趨勢，參照歷年的預算收支規律，預計後幾個月的預算收支完成情況，匯總為本年度的預算收支預計數，作為編制下年度預算的重要參考。

對本年度預算執行情況的預計和分析，是確定下年度預算收支指標的基礎。因此，為了使預算收支預計數符合實際，在對本年度執行情況的預計和分析時，要著重於以下三個方面：（1）分析本年度預算實際執行數是否做到應收盡收，有無虛收現象；支出是否有超支，或應支未支現象。（2）分析本年度的後幾個月，有無新的、重大的財經政策出台和其他影響預算收支變化的因素，如工資、價格、稅率、社會保障等方面。（3）分析檢查年初安排的各項增收節支措施的落實情況，取得的實際效果如何。這里應該注意的是，在我國預算改革中，有的地方可能採取標准預算周期制，會有專門編制預算的機構。上述這種分析會有所變化。但基本思路仍有參考價值。

3．定計劃年度預算收支指標

在對本年度預算收支執行情況進行預計和分析的基礎上，財政部要根據國家的方針政策和財政經濟發展狀況，擬定計劃年度政府預算收支控制指標。這對中央本級來說，是收支控制指標；對地方來說，則是指導性地方預算收支任務。這種控制指標經國務院審定後下達，作為各地方、各部門編制年度預算的依據。

預算年度收支控制指標基本上規定了預算收支規模和增減變動，它是中央財政和地方財政之間預算年度資金分配的初步框架。我國目前的這種做法，有利於政府預算編制工作的順利進行，有利於協調國民經濟各部門之間資金分配的比例關系，有利於協調中央和各地方之間的財政分配關系，以解決地區之間的平衡問題。在各級政府預算的編制之前，做好這項准備工作十分重要。它一方面要體現國家的方針政策，所以要本著實事求是的科學態度；另一方面這是一項政策性強、業務水平要求很高的工作，所以要運用可靠的數據反復測算，盡力達到預算收支控制指標的准確性。

4．頒發編制政府預算草案的指示、規定

為了使各級政府預算的編制符合國家的方針政策以及國民經濟和社會發展計劃的要求，保證政府預算編制的統一性、完整性和准確性，每年在政府預算編制之前，財政部還要對預算編制工作進行具體部署。財政部根據國務院關於編制預算草案的指示精神，擬定關於編制預算草案的具體規定，提出有關預算收支劃分、預算管理方面的具體要求，供各地方、各部門編制預算草案時參照執行。這些指示和規定具有很強的可操作性，不能含混不清。

（二）政府預算的編製程序

現代政府預算的編製程序一般是要經過政府行政部門編制草案、政府財政部門匯總審核、政府首長審核批准、議會審核這么四個大的階段。我國政府預算的編制之前做好上述准備之後，就進入預算編制階段。在政府預算的編制中，應遵循及時性原則、平衡性原則、真實性原則和合理性原則。這是基本要求，並不排除在某些預算年度因國家整體利益的需要而出現不平衡的現象。我國政府預算的編製程序與其他國家的一般程序基本一致。但我國具體實行的是「兩上兩下」的程序。

「一上」是指，基層預算單位編制本單位在預算年度的收支建議數，上報上級部門。上級部門根據國務院關於編制預算的指示和財政部下達的編制預算的具體要求，結合國家社會經濟發展情況和本部門的具體情況，提出本部門預算年度的收支建議數，上報財政部門。

「一下」是指，財政部門根據政策要求和工作任務，認真審核各主管部門上報來的預算收支建議數，再根據徵收部門報來的財政收入測算數，審核匯總成年度預算收支草案報政府批准。財政部門將政府批準的預算控制數下達到各主管部門，再層層下達到各基層預算單位。

「二上」是指，各主管部門按照下達的預算控制數，根據情況下達到所屬下級預算單位和落實到具體項目，按照財政部門的要求編制本單位預算草案，由主管部門匯編成本部門的部門預算草案上報財政部門。

「二下」是指，財政部門收到各主管部門報來的預算草案後，進行審核匯總，形成本級政府總預算草案，報同級人民政府。政府批准之後，向人民代表大會提交政府預算草案。人民代表大會審議批准政府預算草案後，即成為具有法律效力的政府預算。財政部門在規定時間內批復部門預算，主管部門接到財政部門批復的預算後，再在規定時間內批復所屬單位預算。

我國實行部門預算改革後，「兩上兩下」的編報辦法不變。

（三）收入預算和支出預算的內容和測算規定

我國各級政府預算、部門預算和單位預算的收支測算，一般是根據歷年收支情況和下一年度增減變動因素進行。以部門預算為例，它包括一般預算和基金預算。

1．收入預算的內容和測算規定

（1）一般預算收入主要包括上年結轉、財政撥款、行政事業單位預算外資金、上級補助收入、事業收入、事業單位經營收入、附屬單位上繳收入、其他收入、用事業基金彌補收支差額等。（2）基金預算收入主要是國家規定的納入預算管理的各項基金。基金收入的測算，首先要確定本部門納入預算管理的基金項目，然後確定影響各基金項目的收入因素。在此基礎上確定部門基金預算收入的總額。上述這兩部分收入，分別列入不同的收入預算表中。

2．支出預算的內容和測算規定

（1）一般預算支出主要分為兩部分，即行政事業支出、生產建設和事業發展支出。行政事業支出這一部分，主要包括行政事業性支出、上繳上級支出、事業單位經營支出、對附屬單位補助支出。生產建設和事業發展支出這一部分，主要包括基本建設支出、其他生產建設性支出、事業發展支出三部分。（2）基金預算支出主要是國家規定的納入預算管理的各項基金支出。部門預算基金支出的測算首先要確定本部門納入預算管理的基金項目，然後確定上年基金結余，再考慮各項基金支出的具體需要。部門預算收支測算完成之後，要按照規定填列相應表格，編寫預算說明，報送財政部門。

（四）政府預算的審批

1．財政部門的審核階段。財政部門對各主管部門報來的預算進行認真審核，其審核的主要內容是：年度預算收支是否有赤字、運用預算科目是否正確、預算收支測算是否准確、預算外收支是否平衡、與財政部門下達的預算支出控制指標是否一致、是否按規定編寫預算說明。

2．政府首長的審核階段。各主管部門的預算編報完成並經財政部門審核之後，財政部門應將匯總的部門預算，連同各部門報來的部門預算，送政府首長審批。經行政首長批准之後，送人民代表大會初審。

3．人民代表大會審核階段。人民代表大會對政府預算的審核主要分為兩個階段：第一是初審階段。財政部門根據行政首長的指示，將政府預算草案報人民代表大會財經委員會進行初步審核。其審核的主要內容是：各項收支安排是否符合法律、法規的規定；預算收支規模是否與國民經濟和社會發展計劃一致；國債規模是否合適等方面。財政部門根據人民代表大會財經委員會的意見修改後，報送行政首長批准。第二是審議階段。財政部門正式代表政府向人民代表大會提交預算草案。人民代表就政府預算和部門預算進行審議，最後通過預算草案。

4．政府預算批復階段。財政部門根據人民代表大會批準的預算，在規定的時間內批復部門預算。《預演算法實施條例》規定，財政部要在人民代表大會通過預算後的30天內批復中央部門預算；主管部門接到財政部門批復的部門預算後的15天內，批復所屬單位預算。

二、政府預算的執行

政府預算經過批准之後，就進入預算執行階段。正確組織預算執行工作是實現政府預算收支任務的核心工作，是預算管理的重要組成部分。它不僅關繫到國家方針政策的貫徹執行以及國民經濟和社會發展計劃的全面實現；而且，這是一項經常的、細致的、艱苦復雜的系統工程。我國《預演算法》規定，各級預算由本級政府組織執行，具體工作由本級政府財政部門負責。

（一）預算收入的執行

積極正確地組織預算收入是全面實現政府預算的基礎，是完成各項支出資金需要的保證。我國預算收入的執行是由財政部門統一負責組織，並按各項預算收入的性質和徵收方法，分別由財政機關、稅務機關、海關負責徵收和管理。國家金庫負責預算收入資金的收納和保管。

組織預算收入的執行，重點是做好以下幾方面的工作：(1)根據組織預算收入的需要，制定相關政策和各種制度，研究和制定組織收入的方法，以節約徵收經費，提高徵收效率。(2)根據預算收入任務和收入計劃，幫助和督促各經管收入的部門、納稅義務人和繳款人努力完成預算收入任務，把一切應繳收入及時地、足額地繳入國庫，保證政府預算收入隨著經濟的發展而增加。同時，要防止單純地為完成預算收入任務而形成「虛收」。(3)經常檢查預算收入執行情況，分析國家法規、政策，以及國家政治經濟情況的發展變化對預算收入的影響，及時解決預算執行中的矛盾和問題，提出加強預算管理、增加收入、改進工作的措施和建議。(4)加強徵收機關和相關部門的分工協作，建立收入直達國庫制度和信息共享制度。堅決糾正預算收入征管中的一些違法亂紀行為，維護國家預算收入的完整性。

（二）預算支出的執行

預算支出執行是在國家統一領導、統一計劃下，由各支出機關具體負責執行。財政部門在組織預算支出執行中處於主導地位。做好預算支出的執行工作應著重於以下幾個方面：(1)按照公共財政的要求和組織預算支出執行的需要，制定國家預算支出的政策和法規，制定預算支出管理的各種制度和辦法。(2)根據部門預算制定年度、季度、月度用款計劃，准確掌握國庫庫款情況。按照集中支付制度的規定，適時地、正確地把預算資金撥付到用款單位。(3)建立經濟責任制，明確各預算部門和單位的責任，確保預算資金高效和節約使用。(4)在保證重點支出需要的基礎上，根據國庫存款的余額，積極穩妥地推進國庫資金的資本營運，實現預算收支的動態平衡。(5)依法安排預算周轉金，解決季節性資金收支進度不均衡的矛盾，做好資金調度平衡。

（三）預算執行中的調整

在政府預算執行中，由於國際、國內政治經濟形勢總是在不斷地發展變化，往往會出現一些意想不到的事件會影響到原政府預算的執行。這就有必要進行預算調整，根據新的情況組織新的預算平衡。所以，預算調整是在預算執行過程中，通過改變預算收入來源和支出用途，以及預算收支規模，組織新的預算平衡的方法。預算調整一般有兩種情況：一種是全局調整；一種是局部調整。全局調整並不經常發生，只是在某些特殊情況下，國家對年度國民經濟和社會發展計劃作出重大調整時，國家預算才進行全面調整。這實際上等於重新編制一次國家預算。預算的局部調整則是經常發生的事情。局部調整有以下幾種情況：(1)動用預備費；(2)預算的追加追減；(3)科目流用；(4)預算劃轉。

（四）預算執行情況的分析

國家預算執行情況是國家政治經濟生活的綜合反映。對此作出科學地分析，可以及時掌握經濟發展和政策的貫徹情況。研究預算執行中的問題和各種有利、不利因素，可以總結經驗教訓，及時地採取相應措施，以保證國家預算收支任務的圓滿實現。

2. 預演算法和稅法的內容是什麼

預算又稱國家預算，是指經過法定程序制定的國家機關對未來收入和支出的預計方案。換言之，預算是經法定程序批準的、國家在一定期間內預定的收支計劃。國家預算是國家以年度財政收支計劃的形式，對依法徵集的部分國民收入進行集中統一分配的活動，是國家職能的一項十分重要和基本的方面。

預演算法是調整國家在協調經濟運行過程中發生的預算關系的法律規范的總稱。所謂預算關系，是指國家各級財政為了有計劃地集中和分配資金，根據國家預算，在各級財政之間、各級財政同各部門預算單位之間以及各部門預算單位上下級之間發生的組織預算收入、撥付預算資金和進行年終決算的關系。

我國十分重視預算的立法工作。《中華人民共和國預演算法》由第八屆全國人民代表大會第二次會議於1994年3月22日通過，自1995年1月1日起施行。其立法宗旨是強化預算的分配和監督職能，健全國家對預算的管理，加強國家宏觀調控，保障經濟和社會健康發展。

國家預算體系，是指預算的組成環節及其相互關系。我國的國家預算體系是按國家政權結構所確立的各級預算的統一整體。

國家實行一級政府一級預算，設立中央，省、自治區、直轄市，設區的市、自治州，縣、自治縣、不設區的市、市轄區，鄉、民族鄉、鎮五級預算。不具備設立預算條件的鄉、民族鄉、鎮，經省、自治區、直轄市政府確定，可以暫不設立預算。因此，我國國家預算體系由中央政府預算(或中央預算)和地方預算組成。

中央預算由中央各部門(包括直屬單位)的預算組成。地方預算由各省、自治區、直轄市總預算組成。地方各級總預算由本級政府預算和匯總的下一級總預算組成。地方各級政府預算由本級各部門(含直屬單位)的預算組成。各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。單位預算，是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支預算。

稅法是國家制定的調整稅收征納關系的法律規范的總稱。所謂稅收征納關系，是指國家為了實現其職能，由代表國家行使征稅權的稅務機關向負有納稅義務的社會組織和個人無償地徵收貨幣或實物的關系。概括起來，我國稅法的調整對象包括兩方面關系:一是稅務機關與經濟組織、公民個人之間的征納關系;二是國家權力機關與國家行政機關之間、上級國家稅務機關與下級國家稅務機關之間因稅收管理許可權的劃分所產生的經濟管理關系。

新中國成立60多年來，我國稅收法律制度的建設經歷了一個多次調整、改革，逐步完善的過程。現行稅制是在1983年利改稅的兩步改革後，適應計劃經濟向社會主義市場經濟轉變的需要再次進行改革的結果。這次稅制改革的指導思想是:統一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權，理順分配關系，規范分配方式，保障財政收入，建立符合社會主義市場經濟要求的稅制體系。現行稅制是從1994年1月1日起開始施行的。

稅法是由一系列單行的稅收法規組成的。稅收法規對一定的稅種做出的具體規定，內容雖然各有不同，但在結構上都有一些共同的要素。稅法的構成要素包括:納稅主體、征稅客體、稅率、納稅環節、納稅期限、減稅免稅、違章處理。

納稅主體又稱納稅人，是指稅法規定直接負有納稅義務的社會組織和個人。納稅人是按稅種分別確定的。當主體符合這一特定資格，就要依法履行納稅義務。

征稅客體又稱征稅對象，是指稅法規定的課稅目的物，它具體指明了財政收入的多少和納稅人稅負的大小，是發揮稅收經濟杠桿作用的主要手段。稅率是應征稅額與計稅金額之間的比例，是計算稅額的尺度。稅率的高低直接體現國家的要求，直接關繫到國家財政收入的多少和納稅人的負擔程度，是稅收法律制度中的核心要素。我國現行稅法規定的稅率有比例稅率、累進稅率、定額稅率三種基本形式。比例稅率是對同一征稅對象不論數額大小，都按同一比例征稅的稅率。累進稅率是根據征稅對象數額的大小不同規定不同等級的稅率，每一等級規定逐級上升的征稅比例的稅率。累進稅率可分為全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率三種，目前我國稅收法律制度中已不採用全額累進稅率。定額稅率又稱固定稅額，是對單位征稅對象直接規定固定的征稅數額的一種稅率。納稅環節，是指應稅商品在其整個流轉過程中，稅法規定應當繳納稅款的環節。

納稅期限，是指稅法規定納稅人繳納稅款的具體期限。它是稅收固定性特點在時間上的體現。

減稅、免稅，是指稅法對特定的納稅人或征稅對象予以鼓勵和照顧，減輕或免除其一定的稅收負擔。

違法處理即規定對各種違反稅法的行為適用的罰則以及相應的處理程序。

根據征稅客體性質的不同，我國稅收可以分為五類:流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅以及行為目的稅。

流轉稅是以商品流轉額和非商品流轉額為征稅對象的一系列稅種的總稱，它包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅。所得稅是對企業、其他經濟組織及個人的所得額徵收的各稅種的統稱，包括企業所得稅、個人所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅。資源稅是以資源為征稅對象的各種稅的總稱，包括資源稅、土地稅(土地使用稅和土地增值稅)、農業稅。財產稅是以法人和自然人所擁有或支配的財產為征稅對象而徵收的各稅種的統稱，包括房產稅、車船稅、遺產稅、契稅。行為目的稅是國家為達到某種目的，以法人、自然人的某些特定行為為征稅對象而徵收的各稅種的總稱，它包括印花稅、投資方向調節稅、城鄉維護建設稅、屠宰稅、筵席稅、證券交易稅等。

稅收徵收管理制度是稅務機關代表國家行使征稅權，指導納稅人正確履行納稅義務，對日常稅收活動進行組織、管理、監督和檢查的法律制度。它是保證稅法得以實施和加強稅收活動法制化的一個重要方式。《中華人民共和國稅收徵收管理法》由第七屆全國人大常委會第二十七次會議於1992年9月4日審議通過，並於1993年1月1日起施行。現行的《稅收征管法》，經過了1995年和2001年的兩次修改。

《稅收征管法》的適用范圍，在其第二條中作了規定:「凡依法由稅務機關徵收的各種稅收的稅收管理，均適用本法。」

稅務管理是《稅收征管法》的核心內容。稅務管理包括稅務登記，賬簿、憑證管理以及納稅申報三個方面。

違反稅法的行為主要包括以下幾種：

1.納稅人未按規定辦理稅務登記、變更或者注銷登記，未按規定設置、保管賬簿或保管記賬憑證和有關資料，未按規定將財務、會計制度或財務會計處理辦法報送稅務機關備查，未按規定保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管有關稅款記賬憑證及有關資料，未按規定期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

2.欠稅行為。欠稅是納稅人、扣繳義務人超過規定的期限不繳或者少繳應納或者應解繳稅款的行為。

3.偷稅行為。偷稅是納稅主體故意違反稅法，採取欺騙、隱瞞等手段逃避納稅的行為。如納稅人採取仿造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。

4.抗稅行為。抗稅是指納稅人公然違反稅法，拒絕履行納稅義務的行為，如以暴力、威脅方法拒不繳納稅款。

5.稅務人員利用職務之便，收受或索取財物、玩忽職守、濫用職權的行為。

對違反稅法行為主要採取以下幾種處理方式：

1.經濟制裁。這是對違反稅法的自然人或法人，在強制其補償國家的經濟損失的基礎上，對其實施的經濟懲罰。對違反稅法的納稅人和扣繳義務人給予經濟制裁，一般有加收滯納金和罰款兩種制裁方式。罰款又分兩種形式:一種是處以一定數額的罰款。如納稅人未按規定的期限辦理納稅申報的，稅務機關責令限期改正，可以處以二千元以下的罰款;逾期不改正的，可以處以二千元以上、一萬元以下的罰款。另一種是按偷稅、抗稅數額，處以若干倍的罰款。如偷稅額不滿一萬元或者偷稅數額占應納稅額不到百分之十的，由稅務機關追繳其偷稅款，處以偷稅數額五倍以下罰款。

2.行政制裁。這是對違反稅法的納稅人、扣繳義務人及其有關責任人員，由稅務機關或由稅務機關提請有關部門，依照行政程序給予行政處分。如書面通知未按規定期限繳納或解繳稅款的納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;對違法單位進行批評警告、停業整頓或吊銷營業執照;對直接責任人員給予警告、記過、撤職或開除公職等處分。

3.刑事制裁。這是對違反稅法情節嚴重，觸犯刑律，構成犯罪，需要追究刑事責任的人員，由司法機關依法給予的刑事處罰。

3. 請結合現實分析預演算法修訂後對我國經濟社會能形成哪些正面作用

（一）關於全口徑預算
本次預演算法修正案強調全口徑預算，即各級政府所有收支都納入預算。預算包括了一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算等四本預算。相對於現行的預演算法，四審稿還規定，政府的全部收支應當上繳國家金庫，任何部門、單位和個人不得截留、佔用、挪用或者拖欠。
解讀：被認為是腐敗溫床的「小金庫」經過多輪清理仍然普遍存在，其形成就源於現行的預演算法未將政府全部收入納入預算之中。北京大學財經法研究中心主任劉劍文認為，本次預演算法修正案最大亮點是對立法宗旨的完善，政府由管理主體變為管理對象，用法律約束行政權力，讓人民監督政府花錢。上海財經大學教授蔣洪表示，本次預演算法修正案提出「全部收支都應當納入預算」，且由原來的狹義公共預算擴展到四本預算組成的體系，這是比較大的進步。
（二）細化預算編制
提出各級預算支出應當按其功能和經濟性質分類編制。政府收支分類科目，收入分為類、款、項、目；支出按其功能分類分為類、款、項，按其經濟性質分類分為類、款。
解讀：北京大學財經法研究中心主任劉劍文介紹，目前我國預算收支編列包括按功能分類和按經濟分類兩套主要體系。當前，我國財政預算公開一般是按功能分類。中國政法大學財稅法研究中心主任施正文認為，政府支出只有按功能分類後再按經濟分類，才能進一步細化預算，說明政府各項職能的具體支出差別，例如是發了工資，還是購置了其他資產。因此按經濟分類有助於公眾知曉資金用於何處，方便對政府的支出進行經濟分析並行使監督權。此外，財政部應以預演算法修訂為契機，進一步調整每級的科目設置，盡可能加以細化。
（三）關於預算公開
本次預演算法修正案規定應將本級政府舉借債務情況，包括「三公」經費在內的機關運行經費的安排使用情況等重要事項作出說明。
解讀：將「預算公開」入法。包括三公經費在內的機關運行費以及政府債務，一直是公眾關注的焦點。修改後的預演算法可謂邁出一大步。不僅將「預算公開」入法，還規定公開的時效和內容。針對本次預演算法修正案提出的地方債公開問題，北京大學財經法研究中心主任劉劍文建議，這方面要注意預算修改一定要公開，也就是追加資金的預算調整要告知社會。而對於機關運行經費公眾很關注人均費用，北京大學財經法研究中心主任劉劍文表示，根據政府信息公開程度應不斷深入的要求，公開各部門人員數量和構成情況，或者直接公布人均行政經費支出的指標，也是滿足公眾監督需求的手段之一。
（四）關於地方債務
本次預演算法修正案規定，國務院建立地方政府債務風險評估和預警機制、應急處置機制，以及責任追究制度。同時，還明確地方政府舉債只能用於公益性資本支出，且要有償還計劃和穩定的償還資金來源。
解讀：強調償還責任和風險控制。在允許地方政府適度發債的同時，更強調償還責任和風險控制。在當前地方舉債有總量控制的前提下，風險評估和預警機制的重要性還不那麼明顯。但如果是在完全市場化的融資環境下，這一機制就會成為防範風險非常重要的環節。同時提出了問責機制，北京大學財經法研究中心主任劉劍文認為，地方政府違反預演算法規定舉債，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以直接撤職或開除。最終真正能夠實現在地方債發行方面約束政府和地方首長的目的。