財稅編譯建議

① 2012年兩會有關財稅方面的提案有哪些

關於出版業加大財稅優惠政策的建議

案由：

近年來，國家加大了對出版業改革的支持力度，出台了一系列財稅優惠的政策，使出版業有了長足發展。如國辦發【2008】114號、財稅【2009】34號文明確經營性文化事業單位自轉制注冊之日起免徵企業所得稅，對轉制企業起到了扶持作用。以人民文學出版社為例，該社成立近60年，經營積累幾乎為零。直到2009年轉企改制，才享受到稅收優惠政策，近三年合計3300萬元，使企業增強了活力和競爭力。財稅【2011】92號文對普通中小學和中等職教課本實行100%增值稅先征後退的政策;對增值稅100%先征後退范圍以外的其他圖書和期刊、音像製品實行50%先征後退政策；對縣及縣以下新華書店和農村供銷社銷售出版物免徵增值稅，對書店或發行集團連鎖經營的企業及縣以下網點免徵增值稅，也為書店和出版業的發展注入了活力。以復旦大學為例，貫徹財稅【2011】92號文後，該社每年可獲得600萬的增值稅返還。湖北咸寧一個縣級書店可獲得近50萬的增值稅返還。有了這些資金補充，出版社和書店的重點項目及大項目的比例明顯增長，現金流也有了，經營實力增強了。

但總的來說，與世界先進國家相比，現有的財稅政策支持力度還不夠大，出版業的發展仍然面臨不少困難。從國際上來看，出於對本國文化的保護和增強本國文化的國際影響力，歐美國家都有以政府名義對出版機構和出版物進行基金資助、信貸支持，以及稅收優惠在內的政策，如以色列全國人均購書76冊/年，居世界第一，是因其出版產業鏈國家給予扶持。為此，我們建議借鑒歐美及以色列的經驗，對出版業加大稅收優惠政策。

本案建議：

一、對數字出版及新媒體業務實行免稅。

數字出版及新媒體業務對未來文化的發展至關重要，也對國家文化能否「走出去」至關重要，目前該業務在國內正處於成長初期，急需將內容數字化採集、加工、使用、保護和傳輸作為基礎設施建設的重點，投入大、見效慢，急需資金扶持。建議對數字出版，動漫網路及新媒體業務加大扶持力度，對已成立和新成立的公司，應免徵所得稅、營業稅、附加稅和增值稅。

二、擴大增值稅先征後返范圍。

現有財稅【2011】92號文件規定的稅收返還范圍僅為中小學學生課本及中等職業教育課本的出版環節。建議將幼教、高中課本及高等職業（含高等師范教育）教育課本列入，並將返還的環節擴大至 課本的發行、印刷和物資采購環節。因教材生產質量要求高，原材料要求高，投入成本高，由國家定價，政府采購，毛利潤率低。建議擴大增值稅返還范圍。

三、擴大增值稅50%先征後返范圍。

對於不符合100%先征後退的出版物，現有文件是出版環節50%先征後返，建議將返還范圍擴大至發行、印刷及物資采購環節。由於發行、印刷、采購技術含量低其附加值也低，而用工費用、原材料費用高。油墨會因石油價格的波動而波動，版材的價格會因國際鋁價的上漲而上漲，一些中小企業難以為繼，大型企業為了維持信譽和合同，都獨自承擔著虧損，致使印刷、發行、采購環節成本高，毛利潤率低，已低到難以承受的程度，故建議返還范圍擴大。

四、應對教材音像製品先征後返。

財稅【2011】92號文，規定中小學的學生課本可以執行100%先征後退的政策，而為其服務的音像製品只能享受50%的增值稅先征後退。但實際情況是為中小學配套的電子音像製品（含電子地圖）製作時人力、物力、財力設備投入大成本高，毛利潤率很低，建議凡是緊密配套中小學教材的電子音像製品（含電子地圖）應實行100%增值稅先征後退的政策，從而也有利於我國教材生產從傳統紙介質出版向數字化出版邁進，使教材生產實現綠色、環保和節能及節省原材料。

五、早步入市場的副牌社、期刊社、發行公司也應享受轉企改制的優惠政策。

從上個世紀90年代起，出版社為了鼓勵部分人員走向市場，培育市場意識，成立副牌社、期刊社和發行公司，並注冊成獨立法人單位，也把部分事業編制人員轉過去。這些新單位沒有事業法人資格，也沒有事業編制，當然這次轉企改制中也就不能確認為轉制單位，也不能享受轉制的優惠政策。

其實這些企業，名義上是企業，實質上與未改制前的出版社「事業編制企業管理」也無兩樣。轉企改制的單位已享受到優惠政策並將繼續享受，照此下去，對這些出版單位將十分不公，這將不在一個起跑線上競爭，造成「早轉不如慢轉」，誰早轉誰吃虧。我們希望轉企改制的優惠政策，他們也應享有。

五、民營出版業應享受同等待遇

近些年來民營出版業異軍突起，已成為國家出版業中一支重要生力軍，盡管國家已給予政策扶持，但與國營出版業無法相比，未享受到同等的「國民待遇」。建議首先確認民營出版企業的身份與資質，給予出版資質。確定出版資質後，享受出版資源，選題報批，批准後由新聞出版部門發放書號，若違規吊銷出版資質，禁止職業進入，避免現在逼迫民營出版業與國有出版業合作，其實都在買賣書號。同時准許其享受「國民待遇」，可以申請重大項目基金和項目補貼，可以享受其他出版機構同等的財稅優惠政策。

建議辦理部門：財政部、國家稅務總局

② 我們公司近期遇到一些財稅問題，大家有什麼建議

近期熱點問題匯總： 企業享受研發費用加計扣除如何填報預繳申報表 限額和全額公益捐贈扣除順序是否影響個稅稅款金額 西部大開發優惠與小型微利企業優惠能否同時享受

0 1
企業享受研發費用加計扣除如何填報預繳申報表
Q:
我公司是北京市一家科技企業，符合條件時預繳申報企業所得稅可以享受研發費用加計扣除優惠，請問預繳申報時如何填列企業所得稅申報表？
A:
《財政部 稅務總局關於進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第13號）第二條規定，企業預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策，採取「自行判別、申報享受、相關資料留存備查」辦理方式。符合條件的企業可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠，並根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(上半年)填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)。《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)與相關政策規定的其他資料一並留存備查。
《國家稅務總局關於發布<中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）>的公告》（國家稅務總局公告2021年第3號）第一條規定，自2021年4月1日起啟用新的《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》，適用於實行查賬徵收企業所得稅的居民企業月度、季度預繳申報時填報。附件《A200000<中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A 類）>》填列說明中第7行「免稅收入、減計收入、加計扣除」：根據相關行次計算結果填報。根據《企業所得稅申報事項目錄》，在第7.1行、第7.2行……填報稅收規定的免稅收入、減計收入、加計扣除等優惠事項的具體名稱和本年累計金額。發生多項且根據稅收規定可以同時享受的優惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。
綜上，你公司預繳申報企業所得稅符合條件享受研發費用加計扣除優惠政策時，應採取「自行判別、申報享受、相關資料留存備查」辦理方式，填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》，並根據享受加計扣除優惠的研發費用情況（上半年）填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）。其中，《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）與相關政策規定的其他資料一並留存備查。
0 2
限額和全額公益捐贈扣除順序是否影響個稅稅款金額
Q:
:張某是深圳市一家企業的員工，今年其同時存在限額扣除和全額扣除的公益性捐贈支出，請問個人同時存在限額扣除和全額扣除公益性捐贈支出的先後順序是否影響應納稅所得額計算的個人所得稅稅款金額？
A:
《個人所得稅法》(主席令第九號)第六條規定，應納稅所得額的計算：（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的余額，為應納稅所得額。（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元後的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額，為應納稅所得額。（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額。（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標准繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標准和實施步驟由國務院確定，並報全國人民代表大會常務委員會備案。
國家稅務總局深圳市稅務局2021年7月30日發布《12366每日咨詢熱點（2021年7月29日）》第1問「個人同時存在限額扣除和全額扣除的公益捐贈，兩者扣除的先後順序會影響最終繳納個人所得稅稅款金額嗎?」答復如下，不影響。根據稅法規定，個人公益捐贈支出的扣除基數為扣除捐贈額之前的應納稅所得稅額。也就是說，這個應納稅所得額是一個固定數，不會因為先扣了一筆捐贈額而縮小。因此，不論是先扣限額捐贈支出還是先扣全額捐贈支出，最終效果都是一樣的。
因此，張某個人同時存在限額扣除和全額扣除公益性捐贈支出的先後順序不影響應納稅所得額計算的個人所得稅稅款金額。
0 3
西部大開發優惠與小型微利企業優惠能否同時享受
Q:
我公司既符合西部大開發稅收優惠條件，又符合小型微利企業減征企業所得稅優惠條件，請問西部大開發企業所得稅優惠與小型微利企業減征企業所得稅優惠能否同時享受？
A:
《財政部 稅務總局 國家發展改革委關於延續西部大開發企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 國家發展改革委公告2020年第23號）第一條規定，自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率徵收企業所得稅。本條所稱鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。
《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）第二條規定，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4；年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
《國家稅務總局關於落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）第一條第（一）項規定，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
國家稅務總局政策法規司2021年7月30日發布《減稅降費政策操作指南（二）——小型微利企業減征企業所得稅政策》第五條第2問「企業既符合西部大開發優惠政策條件，也符合小型微利企業減征所得稅政策條件，怎麼適用？」答復如下，根據企業所得稅法規定，小型微利企業減按20%稅率繳納企業所得稅。雖然後續出台了減按50%計入應納稅所得額的政策，今年又出台對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，對超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額的政策，綜合來看，屬於一項低稅率優惠。由於西部大開發優惠也是低稅率優惠，企業既符合西部大開發稅收優惠條件，又符合小型微利企業所得稅優惠條件，可按照自身實際情況從優選擇其中一項政策適用優惠稅率。
綜上，你公司不能同時享受西部大開發企業所得稅優惠與小型微利企業減征企業所得稅優惠，可按照自身實際情況從優選擇其中一項政策適用優惠稅率。

③ 我國為什麼要深化財稅體制改革

深化財稅體制改革，出於以下幾方面的原因：
一是原有的同稅體制已經不適應現在的形勢和經濟發展的需要。
我國1994年的分稅制改革，初步確定了中央地方事權和支出責任。但由於相關方面的改革沒跟上，中央地方事權和支出責任相適應的制度一直沒有很好地建立起來。隨著經濟社會的不斷發展，這方面的問題越來越突出，這種狀況不僅造成行政運行效率偏低、國家政策目標難以實現等問題，而且影響全國市場統一、司法公正和基本公共服務均等化。因此，必須採取有效措施，建立事權和支出責任相適應的制度。
二是健立有利於優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的科學的可持續的財政制度。
體繫上要統一規范，即全面規范、公開透明的預算管理制度，公平統一、調節有力的稅收制度，中央和地方事權與支出責任相適應的制度；功能上要適應科學發展需要，更好地發揮財政穩定經濟、提供公共服務、調節分配、保護環境、維護國家安全等方面的職能；機制上要符合國家治理體系與治理能力現代化的新要求，包括權責對等、有效制衡、運行高效、可問責、可持續等一系列制度安排。
三是建立稅種科學、結構優化、法律健全、規范公平、征管高效的稅收制度。
適度加強中央事權和支出責任。將國防、外交、國家安全等關系全國政令統一、促進區域協調發展等重大事務，集中到中央，以提高全國的公共服務水平和效率；在明晰事權的基礎上，進一步明確中央承擔中央事權的支出責任，地方承擔地方事權的支出責任，中央和地方按規定分擔共同事權的支出責任，中央可以通過安排轉移支付將部分事權的支出責任委託給地方承擔。還要進一步理順中央和地方收入劃分。應在保持現有中央和地方財力格局總體穩定的前提下，圍繞調動各方面積極性、考慮稅種屬性等因素，深化稅制改革，加快形成有利於科學發展、社會公平、市場統一的稅收制度體系。
黨的十八屆五中全會通過的《中共中央關於制定國民經濟和社會發展第十三個五年規劃的建議》（以下簡稱《建議》）指出，要深化財稅體制改革，建立健全有利於轉變經濟發展方式、形成全國統一市場、促進社會公平正義的現代財政制度，建立稅種科學、結構優化、法律健全、規范公平、征管高效的稅收制度。

④ 財稅常見知識點

1.基本養老保險制度，是指繳費達到法定期限並且個人達到法定退休年齡後，國家和社會提供物質幫助以保證因年老而退出勞動領域者穩定、可靠的生活來源的社會保險制度。基本養老保險制度由三個部分組成：職工基本養老保險制度、新型農村社會養老保險制度、城鎮居民社會養老保險制度。

2.基本醫療保險制度，是指按照國家規定繳納一定比例的醫療保險費，在參保人因患病和意外傷害而就醫診療，由醫療保險基金支付其一定醫療費用的社會保險制度。基本醫療保險制度由三個部分組成：職工基本醫療保險制度、新型農村合作醫療制度、城鎮居民基本醫療保險制度。

3.工傷保險制度，是指由用人單位繳納工傷保險費，對勞動者因工作原因遭受意外傷害或者職業病，從而造成死亡、暫時或者永久喪失勞動能力時，給予職工及其相關人員工傷保險待遇的一項社會保險制度。

4.失業保險制度，是指國家為因失業而暫時失去工資收入的社會成員提供物質幫助，以保障失業人員的基本生活，維持勞動力的再生產，為失業人員重新就業創造條件的一項社會保險制度。

5.生育保險制度，是指由用人單位繳納保險費，其職工按照國家規定享受生育保險待遇的一項社會保險制度。

6.職工應當繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳，用人單位應當按月將繳納社會保險費的明細情況告知本人。

7.用人單位應當自成立之日起30日內憑營業執照、登記證書或者單位印章，向當地社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記；

8.用人單位應當自用工之日起30日內為其職工向社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。

⑤ 企業財稅實務與財稅基礎知識

一、技術入股少繳稅
很多民營企業的創業者都是技術專家，擁有相應專利，但將專利提供給公司使用時並沒有說明該技術以何種方式使用，因此建議創業者將技術專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務狀況，減少投資時的資金壓力；一方面，作價入股以後，公司可以將其計入無形資產，做合理攤消，從而增加成本費用，減少利潤，少繳所得稅。
二、電子商務行業減印花稅
目前我國對電子商務行業同樣徵收增值稅，但根據國家稅務總局的規定：在供需經濟活動中使用電話、計算機聯網訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花。因此，選擇電子商務行業創業，有節省印花稅的優勢。
三、存款少可遲繳稅
一般而言，企業申報成功後就應及時繳稅，但存款少則可以申請延遲繳稅。創業者可以申請延遲繳稅的兩種情況是：可支配的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資後不足以支付應交稅金。
四、零申報也要申報
創業之初，公司存在沒有稅款繳納的情況，但依然需要按時納稅申報。零申報的程序比較簡單，但如果不進行申報，稅務機關可每次處以2000元的罰款。
五、申辦時間很重要
創業者在企業成立之後，要時刻關注稅收行業的政策和動態，稅務登記時間因政策環境變化會產生不同的優惠政策。
六、重設流程納稅少
對於很多生產型公司，設立自己的銷售公司就可以避免過高的消費稅負擔。
七、申報不能停
公司發展到一定階段後，財務人員會出現變動，因此會出現崗位空缺的情況。由於納稅申報有時間規定，延遲申報一般會罰款2000元。所以，建議企業在財務人員申請離職時與其協商，納稅申報完成後在申請離職。

⑥ 十三五規劃建議指出，要深化財稅體制改革

據新華社新華視點微博11月3日消息，新華社今天將授權發布《中共中央關於制定國民經濟和社會發展第十三個五年規劃的建議》。
《建議》提出：深化財稅體制改革。建立事權和支出責任相適應的制度，適度加強中央事權和支出責任。調動各方面積極性，考慮稅種屬性，進一步理順中央和地方收入劃分。

⑦ 對財稅2018 53號相關政策的改進建議

對財稅2018 53號相關政策的改進建議這個號文件的話，在政策上面是比較有傾向性的，所以需要進行重新的改進來重新的發布。

⑧ 財稅分析報告應該包括哪些內容

財務分析報告的內容,財務分析報告主要包括上述五個方面的內容，現具體說明如下：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。
第二部分說明段，是對公司運營及財務現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用准確。對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產品的投產、市場開發，則公司各階層需要對新產品的成本、回款、利潤數據進行分析的財務分析報告。
第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和症結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善於運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善於抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易於忽視的問題。
第四部分評價段。作出財務說明和分析後，對於經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。
第五部分建議段。即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析後形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

⑨ 財稅方面的問題

不是所有對公賬戶流動的資金都要交相應的稅費？
不是。流轉稅（增值稅、營業稅等）只與你的銷售收入相關，而銷售收入不一定全部是對公賬戶的入款，投資款、借款等就不是營業收入，不用交稅。目前，銀行、稅務、工商等沒有聯網，即是將來聯網，稅務也不能簡單從銀行入款判斷是否為營業收入。目前我國稅收還是採用企業自報、稅務檢查這種方式，而不是從銀行自動調取某些數字。
一般代理計賬的會計公司怎麼收費的？
各地不太一樣，一般幾百元（千元以內）就能搞定。
個人能辦理POS機嗎？
可以。「拉卡拉」就是刷卡機，可以用個人名義開戶，刷卡的錢直接進個人銀行卡。但拉卡拉不是標準的POS，不能刷你說的公務員卡。可以用營業執照（個體戶的也可）到銀行開個對公賬戶，然後申請個銀行的POS。
食品農產品貿易型的公司都要交什麼稅種？
應該交增值稅，小規模納稅人稅率3%（不可抵扣進項）；附加稅10%左右，計稅基數是增值稅；所得稅25%，計稅基數是利潤。其他稅種都不是每月交，主要是地稅，也沒多少，可以忽略。
給點建議啊？
如果注冊為個體工商戶，可以享受國家月銷售額2萬元以下的免稅政策。但這個由稅務核定，你可以申請。

⑩ 經濟發展的稅收建議

稅收來源於經濟，又服務於經濟。作為經濟發展的重要單元，實體企業與稅收相生相伴，相互作用，構成經濟發展共同體。在市場經濟條件下，企業追求經濟效益，關心的是稅負的輕重；稅收追求管理效能，關心的稅收了多少。當前，我國實行多種經濟成分並存的政策，經濟主體多元化，經濟稅收效益不盡相同。近幾年來，由於經濟下行壓力增大，實體經濟面臨困難較多，企業感到稅負偏重，要求減輕稅收負擔的呼聲很高；國家也出台了系列減稅降費優惠政策，尤其是「營改增」政策，極大地降低了企業稅負，但企業對減稅降負仍有預期。

究其原因，稅收優惠政策制定與執行存在問題。一是「擠牙膏」式的政策出台，使政策效果打折。近幾年財稅部門多次調整稅收優惠政策，加大優惠力度，其目的是為減輕企業負擔。但事實上，這種「擠牙膏」式的政策調整，會使政策刺激力度在打折扣。同時，稅務機關為執行調整後的政策，要調整征管系統，培訓機關稅務人員，增加征管成本。二是享受稅收優惠政策成本較高。企業享受稅收優惠政策的前提條件是要有相對完善的財務核算制度，但部門企業財務並不健全，沒有完善的財務核算制度，享受稅收優惠政策還需要聘請會計師事務所幫助整理或編制相關財務信息，增加了納稅遵從成本。很多企業放棄享受稅收優惠政策。三是稅收優惠政策引起企業間稅負不公平。

首先，增值稅起征點的稅收優惠政策不合理，導致企業間稅負不公平。這種不公平主要體現在臨界點附近的納稅人稅負差距較大。根據國家相關稅收政策，增值稅小規模納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元）的，免徵增值稅。因此，月銷售額為30000元的納稅人由於未超過起征點，可全額免稅，而月銷售額為30001元的納稅人因超過起征點，則要按相應稅率全額納稅。其次，不同組織類型適用不同的稅收優惠政策，導致企業間稅負不公平。這種不公平表現在所得稅方面。按照我國現行所得稅政策，實行查賬徵收的個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業的生產、經營所得按5%—35%的超額累進稅率徵收個人所得稅，且沒有稅收優惠，與企業所得稅的政策存在較大差異。經測算，當應納稅所得額低於37500元時，個人所得稅稅額低於企業所得稅稅額；當應納稅所得額高於37500元時，個人所得稅稅額高於企業所得稅稅額。四是固定資產加速折舊優惠的力度不大。按現行稅收政策，企業能否採用加速折舊，應判定其是否屬於小型微利企業，即企業年應納稅所得額不應超過30萬元。但在計算企業年應納稅所得額時，固定資產是否加速折舊會對其產生影響。年應納稅所得額與加速折舊政策之間相互影響，不便於企業財務核算和納稅申報。同時，也會影響政策的惠及范圍和執行效果。

針對實體企業發展中存在的稅收問題，筆者建議：

完善相關稅收優惠政策。 一是在政策制定方面，加大減稅力度，並爭取能夠一步到位，盡量減少政策的調整頻率。二是從當前小微企業會計核算水平及稅收征管的現實出發，適當降低對小微企業財務核算的要求，減少小微企業享受稅收優惠政策的成本。三是進一步統一增值稅小規模納稅人和一般納稅人在政策、征管和服務方面的標准，統籌考慮自然人和法人的所得稅優惠政策。四是針對增值稅起征點臨界值附近的納稅人稅負差距較大問題，可將起征點改為免徵額。對月銷售額未達到一定數額的不征稅。五是加大固定資產加速折舊優惠的力度。在預繳企業所得稅時，不考慮年應納稅所得額是否超過30萬元，企業只要符合小微企業在行業、資產總額、從業人數方面的其他標准，就允許享受固定資產加速折舊；在企業所得稅匯算清繳時，若固定資產加速折舊後年應納稅所得額不超過30萬元，則不作納稅調整；若超過30萬元，則不能享受加速折舊優惠，需要就加速折舊的部分調增年應納稅所得額。

嚴格落實稅收優惠政策。一是加強減免稅政策宣傳和政策執行到位。進一步完善稅收優惠政策的宣傳、輔導機制，加大對納稅人和全社會的普及宣傳力度，有效規范和提高納稅人稅收優惠政策的適用程度和減免稅核算水平。同時，做好回訪服務。對享受稅收優惠的納稅人，無論是報批類，還是備案類，實行定期回訪制度,提供優質服務，了解稅收優惠政策執行情況，及時解決優惠政策執行過程中出現的問題。二是嚴格執法，落實減免稅執法責任和監督。大力完善減免稅公示機制，加強減免稅的社會監督，對減免稅事項及時進行公示，通過社會監督來有效提高減免稅審批事項的真實性、准確性和審批工作的公開度、透明度，促進減免稅管理的公平、公正、公開、和諧局面的逐步形成。著力抓好一案雙查工作，對於稽查部門在進行稅務稽查的同時，重點檢查享受減免稅的納稅人是否按規定的程序報批或備案，資料是否齊全進行嚴格的檢查。紀檢監察部門對稅務機關和稅務人員擅自減免稅違紀行為進行檢查，管理員有違紀行為的堅決查處，加大稅收違法案件一案雙查力度，確保稅務機關和稅務人員依法加強稅收優惠政策的全程管理。

建立並完善銀稅聯動徵信系統。完善的小微企業徵信系統是市場識別優質小微企業的重要保障。加快建立並完善銀稅聯動徵信系統，可以降低小微企業參與市場融資的門檻，減少融資成本。銀稅聯動徵信系統可以將企業的納稅情況與貸款額度結合起來，如果其小微企業能夠按照規定按時、足額繳納稅款，則該企業的信用較好，銀行等金融機構可以適度調整該企業的信用額度。另外，納稅額度越高的小微企業相應也可以獲得更高額度的貸款。